SİRKÜLER
Tarih : 28/12/2018
Sayı : 2018 /059
Konu : 1 NOLU KDV BEYANNAMESİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILDI
1 NOLU KDV BEYANNAMESİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILDI
Gelir İdaresi Başkanlığı’nın internet sitesinde 27.12.2018 tarihinde yayımlanan aşağıdaki duyuru ile 2019 yılı Şubat ayında verilmesi gereken 2019 Ocak ayı ve izleyen aylar KDV Beyannamelerinde değişiklik yapılmıştır.
1 No.lu KDV Beyannamesinde İndirimler Tablosunda Bulunan "102. Bu Döneme Ait İndirilecek KDV"
Satırına İlişkin Önemli Duyuru.
“1 No.lu KDV beyannamesinde Ocak/2019 vergilendirme döneminden (1 Şubat 2019'da uygulamaya koyulacak versiyondan) itibaren "İndirimler" tablosunda yer alan "102 - Bu Döneme Ait İndirilecek KDV" satırı kaldırılarak, bu kodda beyan edilen tutarların "108 - Yurtiçi Tevkifatsız Alımlar Nedeniyle Ödenen KDV", "109 - Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV", "110 - İthalde Ödenen KDV" olarak 3 ayrı satır üzerinden beyan edilmesine yönelik değişik yapılacaktır. Şubat ayında verilecek Ocak/2019 vergilendirme dönemi beyannamelerinde sorun yaşanmaması için, mükelleflerimizin Ocak ayına ilişkin işlemlerinin yeni duruma uygun olarak kayıt altına alınması ve muhasebe programlarının Şubat ayında verilecek Ocak/2019 vergilendirme dönemi beyannamelerinde yeni kodların kullanılacağı şekilde düzenlenmesi önem arz etmektedir.”
Bu değişiklik sonucu 2019/Ocak dönemi KDV beyannamesinde 102. Bu Döneme Ait İndirilecek KDV
satırı yer almayacaktır.
Bu satır yerine Ocak/2019 vergilendirme döneminden (1 Şubat 2019'da uygulamaya koyulacak versiyonda ) itibaren cari döneme ilişkin indirimlerin aşağıdaki üç başlık altında kayıtlara alınması ve beyannamede “İndirimler" tablosunda beyan edilmesi gerekmektedir:
"108 - Yurtiçi Tevkifatsız Alımlar Nedeniyle Ödenen KDV", "109 - Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV",
"110 - İthalde Ödenen KDV"
-
108 - Yurtiçi Tevkifatsız Alımlar Nedeniyle Ödenen KDV
Bu başlıkta yurt içinden % 1, % 8 ve % 18 KDV ödenerek yapılan alımların KDV ‘si gösterilecektir.
-
109 - Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV
Bu başlıkta ise;
2 nolu KDV beyannamesi ile beyan edilen ve indirim konusu yapılacak KDV tutarları yer alacaktır.
-
Yurt içinden yapılan Maliye Bakanlığı’nca belirlenen KDV tevkifatı uygulanarak yapılan alımlar için 2 nolu KDV beyannamesi ile beyan edilen KDV tutarları,
-
Yurtdışından hizmet ithali nedeni ile sorumlu sıfatı ile 2 nolu KDV beyannamesi ile beyan edilen KDV tutarları,
bu bölümde beyan edilerek indirim konusu yapılacaktır.
Bu başlıkla ilgili bir tereddüt oluşmuştur. Yurt içinden KDV tevkifatı uygulanarak yapılan alımlar için 2 nolu KDV beyannamesi ile çeşitli oranlarda KDV tevkifatı (9/10, 5/10 vb. ) yapılmaktadır. Tevkifatlı alımlarda tevkif edilen tutardan sonra kalan kısmın, örneğin 5/10 tevkifat yapıldıktan sonra satıcıya ödenen 5/10 KDV’nin nereye yazılacağına dair bir belirsizlik bulunmaktadır.
Vergi İdaresi ile yaptığım telefon görüşmesinde bu konuya bir açıklama getiremediler, bu hususu not aldıklarını daha sonra bir açıklama yapacaklarını ifade ettiler.
Bu hususta açıklama yapılıncaya kadar önerimiz şu şekildedir:
Tevkifat yapıldıktan sonra satıcıya ödenen KDV’nin GİB duyurusunda sayılanların dışında dördüncü bir başlık altında izlenmesi, yapılacak açıklamaya göre beyannamede ilgili satırda beyan edilmesi şeklindedir.
-
110 - İthalde Ödenen KDV
Mal ithali nedeni ile gümrükte ödenen KDV bu satırda beyan edilecektir.
Saygılarımızla,